關(guān)于做好2021年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
關(guān)于做好2021年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
關(guān)于做好2021年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
文章來源：財管運(yùn)行局 發(fā)布時間：2022-03-15
國資發(fā)財評〔2021〕97號
關(guān)于做好2021年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
各中央企業(yè)：
為做好2021年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息，更好服務(wù)中央企業(yè)發(fā)展改革監(jiān)管黨建工作，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2021年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：
一、認(rèn)真執(zhí)行新修訂會計準(zhǔn)則
按照財政部要求，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（上述4個準(zhǔn)則以下簡稱新金融工具準(zhǔn)則）以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（以下簡稱新收入準(zhǔn)則）和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》（以下簡稱新租賃準(zhǔn)則）等6個會計準(zhǔn)則，自2021年1月1日起全面實施。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行新修訂會計準(zhǔn)則，規(guī)范會計核算，做好科目轉(zhuǎn)換等工作，認(rèn)真核定2021年財務(wù)決算報表期初數(shù)，有關(guān)核定調(diào)整情況應(yīng)在財務(wù)決算專項說明中予以披露。
2020年末，財政部、銀保監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實新金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則的通知》（財會〔2020〕22號），明確了三種可推遲執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的情形。各中央企業(yè)如存在推遲執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的情況，應(yīng)在財務(wù)決算備案報告中說明原因，并在會計報表附注中予以詳細(xì)披露。
二、確保會計信息真實可靠
各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等各項財經(jīng)法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告，如實反映各項會計要素，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。一是厘清子企業(yè)戶數(shù)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，開展戶數(shù)清理，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，不得存在應(yīng)納未納入合并范圍的子企業(yè)，不得以停業(yè)整頓、股權(quán)清理等原因?qū)⒆悠髽I(yè)剔除合并范圍。二是統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)子企業(yè)會計政策和會計估計，對新兼并重組的子企業(yè)要及時做好會計政策和會計估計銜接，規(guī)范新要素、新業(yè)務(wù)和特殊事項的會計處理，不得濫用會計政策、會計估計變更和前期會計差錯更正人為調(diào)節(jié)利潤。三是嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，規(guī)范確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，不得通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。四是規(guī)范使用公允價值計量，合理計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回等方式人為調(diào)節(jié)利潤。五是規(guī)范期初數(shù)調(diào)整，確因合并范圍變化、重要前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整期初權(quán)益的，應(yīng)在財務(wù)決算專項說明中逐項披露調(diào)整內(nèi)容、金額及原因等。六是加強(qiáng)境外子企業(yè)決算管理，認(rèn)真梳理單位戶數(shù)、銀行賬戶、外幣資產(chǎn)、外派人員等基本情況，按要求規(guī)范編制決算報表。
三、提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)填報質(zhì)量
財務(wù)決算不僅涉及財務(wù)會計信息，而且涉及大量非財務(wù)類統(tǒng)計指標(biāo)，各中央企業(yè)要深入貫徹執(zhí)行深化統(tǒng)計管理體制改革提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實性的工作要求，依法合規(guī)準(zhǔn)確統(tǒng)計各類非財務(wù)數(shù)據(jù)。一是進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計口徑，對照《關(guān)于印發(fā)<研究與試驗（R&D）投入統(tǒng)計規(guī)范（試行）>的通知》（國統(tǒng)字〔2019〕47號）規(guī)定，集團(tuán)公司要統(tǒng)籌界定研發(fā)活動，明確研發(fā)活動的具體內(nèi)容和具體項目，統(tǒng)一各級子企業(yè)的填報口徑和標(biāo)準(zhǔn)，有條件的重點(diǎn)行業(yè)可共同研究制定研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計的行業(yè)操作規(guī)范。二是認(rèn)真梳理表外業(yè)務(wù)，建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，動態(tài)監(jiān)控表外風(fēng)險狀況，嚴(yán)防表外業(yè)務(wù)風(fēng)險倒灌。三是按照《關(guān)于開展應(yīng)收款項和存貨分類統(tǒng)計有關(guān)事項的通知》（國資廳發(fā)財評〔2019〕43號）要求，梳理應(yīng)收款項、存貨狀況，嚴(yán)格分類標(biāo)準(zhǔn)，如實統(tǒng)計分類。四是基本情況表（企財08表）和人力資源情況表（企財09表）等表格涉及大量非財務(wù)類統(tǒng)計指標(biāo)。各中央企業(yè)要切實加強(qiáng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)核查核驗工作力度，認(rèn)真研究指標(biāo)填報要求，特別是高度關(guān)注“本年固定資產(chǎn)投資額”“社會貢獻(xiàn)總額”等指標(biāo)，確保各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性。
四、強(qiáng)化問題整改長效機(jī)制
各中央企業(yè)要以財務(wù)決算工作為契機(jī)，針對巡視、審計和各類檢查發(fā)現(xiàn)的會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理問題，堅持“整改全覆蓋、問題零容忍”的原則，分類制定可量化、可檢驗的整改方案，持續(xù)加大發(fā)現(xiàn)問題的整改落實力度。一是建立整改問題清單，對各類檢查報告反映的問題進(jìn)行逐項分解，分類制定整改方案，細(xì)化整改措施，逐項明確整改單位及責(zé)任人、整改要求和完成時限，實行對賬銷號。二是不斷完善整改工作推進(jìn)體系，強(qiáng)化整改過程的監(jiān)督管控，定期跟蹤整改進(jìn)展，評估整改成效，嚴(yán)格督查和驗收；開展各類檢查問題整改情況“回頭看”，特別是未完成整改的要加大工作力度，采取有效措施加快整改。三是強(qiáng)化長效機(jī)制建設(shè)，對整改工作進(jìn)行梳理總結(jié)，對普遍性問題要分析體制機(jī)制和制度建設(shè)等深層次原因，研究進(jìn)一步完善制度、規(guī)范管理、推進(jìn)改革的措施，形成一批行之有效的制度成果，加大制度執(zhí)行的跟蹤和檢查力度，切實堵塞管理漏洞。
五、加強(qiáng)財務(wù)決算工作組織和成果應(yīng)用
各中央企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，落實工作責(zé)任，加強(qiáng)審計質(zhì)量管控，將財務(wù)決算與各專項任務(wù)緊密結(jié)合，深入開展分析、評價、對標(biāo)等工作，充分發(fā)揮財務(wù)決算的決策支撐作用。一是加強(qiáng)財務(wù)決算工作組織。建立健全橫向到邊、縱向到底的決算組織機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司財務(wù)部門要切實擔(dān)負(fù)起牽頭組織責(zé)任，開展培訓(xùn)布置，加強(qiáng)工作指導(dǎo)，明確工作要求，加大審核力度，確保程序規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑明晰，運(yùn)用智能化、集成化、信息化手段，創(chuàng)新工作方法，不斷提高決算工作質(zhì)量和效率。二是強(qiáng)化決算審計質(zhì)量管控。規(guī)范中介機(jī)構(gòu)聘用管理，及時更換調(diào)整資質(zhì)、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)；集團(tuán)公司應(yīng)對所屬子企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、評價，對中介機(jī)構(gòu)整體審計質(zhì)量進(jìn)行評估。三是深入挖掘決算管理價值。結(jié)合決算編制，全面分析企業(yè)盈利水平和盈利能力，對表對標(biāo)成本費(fèi)用管控目標(biāo)，認(rèn)真總結(jié)提質(zhì)增效、虧損治理、“兩金”管控等工作，評估措施成效，為進(jìn)一步做好管理提升、推動企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行提供參考和借鑒。四是做好各類風(fēng)險評估與監(jiān)測。認(rèn)真排查資金管控風(fēng)險，高度關(guān)注信托產(chǎn)品、金融衍生品、理財產(chǎn)品等高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)，持續(xù)關(guān)注PPP、融資+工程總承包等業(yè)務(wù)風(fēng)險，全面清理融資性貿(mào)易、“空轉(zhuǎn)”、“走單”等風(fēng)險業(yè)務(wù)，清查融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)營困難企業(yè)、高負(fù)債企業(yè)、資金鏈緊張企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險評估，全面梳理境外單位風(fēng)險，突出問題導(dǎo)向，研究制定風(fēng)險防控措施，完善相關(guān)內(nèi)控制度，切實做好各類風(fēng)險防范化解工作。
六、按時報送財務(wù)決算相關(guān)報告
（一）請各中央企業(yè)于2021年12月31日前將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委，備案報告的內(nèi)容包括但不限于：重要會計政策和會計估計變更、合并范圍重大變化、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大事項、中介機(jī)構(gòu)選聘情況等。
（二）請各中央企業(yè)于2022年4月20日前將本集團(tuán)合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委。
1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報送集團(tuán)合并財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔，其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。此外，集團(tuán)合并層面應(yīng)當(dāng)填報財務(wù)決算報表軟件中的會計附注相關(guān)表格，有條件的二級子企業(yè)（重要子企業(yè)）也應(yīng)填報會計附注相關(guān)表格。
2.企業(yè)集團(tuán)所屬全部級次子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。
3.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將報送財政部的廠辦大集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。
各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行評價局）聯(lián)系。
附件：1.2021年度企業(yè)財務(wù)決算報表（2021125）
2.2021年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明（20211125）
3.2021財務(wù)報表附注內(nèi)容提要（20211125）
國 資 委
2021年12月6日
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